СИТУАЦІЯ
Підприємство — платник ПДВ продає ліс на аукціоні. Всю продукцію, яку реалізує підприємство, оподатковують ПДВ. Разом із цим біржа перераховує гарантійний внесок постачальнику лісу, зазначаючи у платіжному дорученні «без ПДВ». Чи може постачальник лісу зарахувати отриманий від біржі гарантійний внесок в оплату за продукцію (ліс)?
РІШЕННЯ
Використання гарантійного внеску та його оподаткування ПДВ залежать від умов договору.
Якщо умовами договору передбачено, що кошти у вигляді гарантійних платежів (внесків) зараховують (можуть зарахувати) в оплату продукції (лісу), то такі внески можна використовувати для таких цілей.
У цьому випадку сума гарантійних платежів (внесків) збільшує базу оподаткування ПДВ у постачальника лісу. При цьому податкові зобов’язання у постачальника лісу та податковий кредит у платника гарантійного внеску визначають «за першою подією» (п. 187.1 та 198.2 Податкового кодексу України; ПК).
Якщо умовами договору не передбачено можливості зарахувати гарантійні в...