За загальним правилом, до операцій з експорту товарів застосовують нульову ставку ПДВ. Хоча ПДВ = 0, таку операцію вважають оподатковуваною ПДВ (п. 193.1, 195.1 ПК). Відповідно, норми пункту 198.5 ПК не застосовують.
Наразі обговоримо порядок дій, якщо результат оподатковуваної експортної операції — від’ємне значення у декларації з ПДВ (рядок 19).
Що робити з від’ємним ПДВ
Маєте п’ять напрямів, куди спрямувати від’ємний ПДВ (див. схему).
Такий вибір надає пункт 200.4 ПК. Він же встановлює обмеження. Їх немає лише для останнього способу — зарахувати від’ємний ПДВ до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.
Як повернути ПДВ на банківський рахунок
Найперше від’ємний ПДВ використовують, щоб зменшити податковий борг із ПДВ, — у частині, що не перевищує суму реєстраційного ліміту на момент, коли орган контролю отримав декларацію з ПДВ:
Від’ємним ПДВ спочатку погашають податковий борг із ПДВ. Уже потім його залишок можна заявити до бюджетного відшкодування. При ць...
