Коли нараховувати розподільчі ПДВ-зобов’язання

Податки
12 лютого 2025 року
|
1 хвилину Читати

Якщо одночасно провадите оподатковувані та не оподатковувані ПДВ операції, маєте нараховувати розподільчі податкові зобов’язання. Утім, чи потрібно їх нараховувати й у тих місяцях, коли не проводили неоподатковуваних операцій? Коли виникає обов’язок їх нараховувати в разі блокування вхідної податкової накладної від постачальника товарів чи послуг, що їх придбали для використання водночас в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях? Дізнайтеся, якої думки дотримують податківці

user icon
Ганна Чернишова
провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ

Податківці у листі ДПС від 23.12.2024 № 7413/К/99-00-21-03-02-09 відповіли одразу на два запитання, що зацікавлять платників ПДВ, які провадять ПДВ-розподіл.

Нагадаємо, що платники ПДВ включають до податкового кредиту всі суми ПДВ, що сплатили/нарахували, коли придбавали товари, послуги та необоротні активи (далі — товари). Умова — наявність зареєстрованої податкової накладної (ПН) від постачальника або інших документів, що її замінюють. Їх перелік знайдете в пункті 201.11 Податкового кодексу України (ПК).

Водночас якщо платник використовує придбані товари одночасно в оподатковуваній та неоподатковуваній діяльності, він зобов’язаний компенсувати частину податкового кредиту. Для цього має нарахувати податкові зобов’язання за правилами статті 199 ПК, а також скласти і зареєструвати зведену ПН не пізніше ніж в останній день звітного місяця. Такі зобов’язання нараховують на загальну суму частки ПДВ, що сплатили/нарахували під час придбання/виготовлення товарів, яка відповідає частці їх вик...