Зведені податкові накладні (ПН) складають, коли:
- фактична ціна постачання менша за мінімальну базу оподаткування ПДВ (п. 188.1 Податкового кодексу України; ПК);
- придбані з ПДВ товари/послуги/необоротні активи повністю або частково використали у пільговій діяльності або взагалі не використали у господарській діяльності (п. 198.5, 199.1 ПК);
- постачання товарів/послуг має безперервний або ритмічний характер (п. 201.4, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).
Якщо після складання зведеної ПН її показники змінилися або виявили помилку — складіть розрахунок коригування (РК) до такої ПН.
Розглянемо чотири ситуації, за яких потрібно скласти РК до зведеної ПН.
РК до зведеної ПН, складеної за пунктом 198.5 ПК
Підприємство, платник ПДВ, 18.10.2024 придбало 100 мішків за ціною 72 грн/шт (у т. ч. ПДВ — 12 грн). Планували використати їх у негосподарській діяльності.
Постачальник склав і зареєстрував ПН від 18.10.2024 № 134 (за правилом першої події — на дату відвантаження товару).
31.10.20...