Платники, які придбавають із ПДВ товари, послуги, необоротні активи, що їх використовують як в оподатковуваній, так і неоподатковуваній діяльності, мають щороку проводити річний перерахунок ПДВ. Тобто маєте відкоригувати розподільчі ПДВ-зобов’язання, що їх протягом року нараховували за статтею 199 Податкового кодексу України (ПК). Мета — компенсувати вхідний кредит, який частково використали у не оподатковуваних ПДВ операціях. Йдеться про випадки, коли витрати не можна цілком віднести до оподатковуваної чи неоподатковуваної діяльності і нарахувати компенсувальні зобов’язання, як передбачено в пункті 198.5 ПК.
Зазвичай розподіляють загальногосподарські та адміністративні витрати, наприклад, на оренду, комунальні послуги, інтернет, канцелярію тощо. Неоподатковуваними є операції, що їх відобразили в рядках 2.2 та 5 декларації з ПДВ (далі — Декларація).
Правила нарахування розподільчих зобов’язань
ПДВ-перерахунок проводять платники ПДВ, які протягом року нараховували розподільчі зобов’язан...
