СИТУАЦІЯ
Підприємство є виробником електричної енергії, платником податку на додану вартість та акцизного податку. Як обчислити об’єкт оподаткування та суми податкових платежів? Якими бухгалтерськими проведеннями показати нарахування податкових зобов’язань?
РІШЕННЯ
Базою оподаткування акцизним податком починаючи з 01.07.2019 є вартість реалізованої електроенергії без ПДВ (пп. 214.1.3 Податкового кодексу України; ПК). Суму акцизного податку визначайте як добуток бази оподаткування і ставки акцизу в розмірі 3,2% (пп. 215.3.9 ПК). При цьому зважайте на порядок оподаткування ПДВ.
Базу оподаткування ПДВ операцій постачання товарів/послуг визначайте за договірною вартістю з огляду на загальнодержавні податки та збори (п. 188.1 ПК). Акцизний податок на електроенергію не потрапив до винятків, передбачених пунктом 188.1 ПК. Отже, до бази оподаткування ПДВ включайте вартість реалізації електроенергії, збільшену на суму акцизного податку.
Наприклад, вартість виготовленої електроенергії становить ...
